종교기부금과 일반기부금은 한도가 다르기 때문에 계산을 잘못하면 예상보다 환급액이 크게 줄어들 수 있다.
이번 글에서는 연말정산 기부금 공제의 기본 구조부터 기부금 종류별 공제 한도, 종교기부금 계산법, 세액공제 순서, 고향사랑 기부제, 기부금 이월공제와 배우자 공제까지 한 번에 총정리 한다.
연말정산 기부금 세액공제 기본 개념
연말정산 기부금 공제는 소득공제가 아닌 세액공제 방식이다.
세액공제란 산출된 세금에서 일정 금액을 직접 차감하는 방식으로, 소득 수준과 관계없이 동일한 공제율이 적용된다.
기부금 세액공제율은 다음과 같이 구간별로 적용된다.
기부금 합계 1천만 원 이하: 15%
1천만 원 초과 ~ 3천만 원 이하: 30%
3천만 원 초과: 40%
예를 들어 기부금이 500만 원이라면, 소득 수준과 관계없이 75만 원을 세금에서 직접 공제받는다. 이 때문에 기부금 공제는 실제 환급액을 예측하기 쉬운 항목이다.
기부금 공제 한도의 기준은 '근로소득금액'
기부금 공제 한도는 총급여가 아니라 근로소득금액 기준으로 계산한다.
근로소득금액은 다음과 같다.
근로소득금액 = 총급여 − 근로소득공제
총급여가 같아도 근로소득공제 적용 후 금액이 달라지므로, 기부금 한도를 계산할 때 반드시 근로소득금액을 기준으로 해야 한다.
기부금 종류별 공제 한도 정리
연말정산 기부금은 다음과 같이 구분된다.
- 법정기부금: 근로소득금액의 100% 한도
- 특례기부금: 근로소득금액의 100% 한도
- 일반기부금(종교단체 외): 근로소득금액의 30% 한도
- 일반기부금(종교단체): 근로소득금액의 10% 한도
- 정치자금기부금: 근로소득금액 전액 한도
- 고향사랑 기부금: 연 500만 원 한도 (별도 적용)
법정기부금과 특례기부금은 한도가 가장 넉넉한 반면, 종교기부금은 한도가 가장 낮다. 이 차이를 모르면 고액 기부 시 공제 누락이 발생하기 쉽다.
종교기부금 공제 한도와 계산법
종교단체에 기부한 금액은 일반기부금 중에서도 종교기부금으로 분류되며, 공제 한도는 근로소득금액의 10%다.
예를 들어 근로소득금액이 3,525만 원이라면 종교기부금 한도는 352만 5천 원이다.
이 금액을 초과한 기부금은 당해 연도에 공제되지 않으며, 10년간 이월공제가 가능하다.
세액공제 계산은 한도 내 금액에 공제율을 적용한다.
종교기부금 역시 1천만 원 이하 15%, 초과분은 30%가 적용된다.
기부금 세액공제 적용 순서
기부금 공제는 정해진 순서대로 적용된다. 이 순서를 이해하지 못하면 한도 초과로 인한 이월이 발생할 수 있다.
기본적인 공제 순서는 다음과 같다.
- 정치자금기부금
- 법정기부금
- 고향사랑 기부금
- 특례기부금
- 우리사주조합기부금
- 일반기부금(종교단체 외)
- 일반기부금(종교단체)
종교기부금은 가장 마지막에 공제되기 때문에, 앞 단계에서 한도를 많이 소진하면 이월될 가능성이 높다.
정치자금기부금과 고향사랑 기부제 특례
정치자금기부금은 10만 원까지는 100/110 공제율이 적용되어 사실상 전액 환급에 가깝다.
10만 원 초과분은 15%, 3천만 원 초과분은 25%가 적용된다.
고향사랑 기부금은 연 500만 원 한도로 별도 적용되며,
10만 원까지는 전액 공제, 초과분은 15% 세액공제를 받을 수 있다.
여기에 더해 기부금의 30% 상당 답례품을 받을 수 있어 체감 혜택이 크다.
기부금 이월공제 제도
기부금 공제 한도를 초과한 금액은 최대 10년간 이월공제가 가능하다.
이월된 기부금은 다음 연도부터 자동으로 적용되며, 기부 연도가 빠른 금액부터 우선 공제된다.
특히 종교기부금은 한도가 낮아 이월이 자주 발생하므로, 해마다 이월 잔액을 확인하는 것이 중요하다.
배우자 및 부양가족 기부금 공제
배우자나 부양가족이 낸 기부금도 요건을 충족하면 합산 공제가 가능하다.
단, 해당 가족이 기본공제 대상자여야 하며, 연 소득금액이 100만 원 이하여야 한다.
배우자가 근로소득이 있어 각자 연말정산을 하는 경우에는 각자 공제하는 것이 원칙이다.
기부금 공제 대상 단체와 제출 서류
기부금 공제를 받으려면 반드시 국세청에 등록된 공제 대상 단체여야 한다.
또한 기부금 영수증이 필수이며, 연말정산 간소화서비스에서 조회되지 않는 경우 직접 제출해야 한다.
개인 간 금전 거래, 회비 성격의 납부금, 등록되지 않은 단체 기부금은 공제 대상이 아니다.
글을 마치며
연말정산 기부금 공제는 단순히 기부 금액만 보는 항목이 아니다.
기부금의 종류, 근로소득금액 기준 한도, 세액공제율, 공제 순서까지 함께 고려해야 실제 환급액을 정확히 계산할 수 있다.
특히 종교기부금은 한도가 낮아 이월 가능성이 높으므로, 일반기부금·고향사랑 기부제와 함께 전략적으로 활용하는 것이 중요하다.
기부금 영수증을 미리 확인하고, 이월 내역까지 관리해 연말정산에서 불이익이 없도록 준비하자.